APA: як великий бізнес може заздалегідь узгодити правила ціноутворення

Великий бізнес може заздалегідь узгодити з ДПС підходи до визначення відповідності контрольованих операцій принципу «витягнутої руки». Для цього передбачена процедура попереднього узгодження ціноутворення (APA – Advance Pricing Arrangement).

APA дає можливість платнику податків укласти з ДПС договір, у якому наперед визначаються методи, джерела інформації та критерії, за якими оцінюватимуться контрольовані операції. Це робить податкове планування більш передбачуваним і допомагає уникнути спорів у майбутньому.

Що отримує бізнес за умови дотримання договору APA:

- Передбачуваність. Узгоджені методи та критерії застосовуються протягом строку дії договору – до п’яти календарних років, із можливістю продовження. За згодою сторін його дія може поширюватися і на попередні звітні періоди (roll-back), якщо щодо них не проводиться перевірка з питань трансфертного ціноутворення.

- Податкові гарантії. Якщо платник дотримується умов договору, контролюючий орган не проводить перевірку щодо відповідності принципу «витягнутої руки» операцій, які є його предметом, та не приймає рішення про донарахування податкових зобов’язань, штрафів і пені за такими операціями.

- Менше спорів. Узгодження підходів до ціноутворення наперед дає змогу уникнути майбутніх суперечок щодо методів та джерел інформації, за умови незмінності умов контрольованих операцій.

- Стабільність. Умови договору APA зберігаються у разі зміни податкового законодавства у частині відносин, пов’язаних з укладенням, зміною або припиненням такого договору, а також у разі втрати платником статусу великого платника податків.

Процедура APA є одним із сучасних інструментів податкового адміністрування, що відповідає міжнародним підходам ОЕСР та стандартам BEPS. Її застосування сприяє розвитку взаємної довіри між державою та бізнесом і дає компаніям більше визначеності під час здійснення транскордонних та інших контрольованих операцій.

Довідково. Правові засади застосування APA визначені пунктом 39.6 статті 39 Податкового кодексу України. Порядок подання та розгляду заяв, вимоги до документів, а також правила укладення, зміни та продовження договорів визначені постановою Кабінету Міністрів України від 28 жовтня 2021 року № 1114.

ДПС відкрита до конструктивного діалогу з великим бізнесом та нагадує про можливість використання процедури попереднього узгодження ціноутворення для підвищення передбачуваності податкових відносин.